Xuất hóa đơn cho doanh thu chưa thực hiện

A. Doanh thu dịch vụ cho thuê gia sản thừa nhận trước qua không ít kỳ:

1. Căn cđọng theo Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

– Nguyên ổn tắc: Phải phân bổ số tiền dịch vụ thuê mướn nhận trước tương xứng với thời hạn cho thuê

– Hạch toán:

+ Lúc thừa nhận chi phí của người sử dụng trả trước về cho thuê hoạt động cho nhiều kỳ, ghi:

Nợ 111, 112: Tổng số tiền thừa nhận trước

Có 3387: Doanh thu không triển khai (giá bán không bao hàm thuế GTGT)

Có 3331: Thuế GTGT yêu cầu nộp

+ Định kỳ, tính cùng kết đưa lợi nhuận của kỳ kế tân oán, ghi:

Nợ 3387: Doanh thu không thực hiện

Có 5113, 5117: Doanh thu bán sản phẩm và cung ứng dịch vụ

– Ngoại lệ: Trường hòa hợp thời gian dịch vụ cho thuê chiếm phần bên trên 90% thời hạn áp dụng có lợi của tài sản, DN có thể chắt lọc phương thức ghi dìm lệch giá 1 lần với tổng thể số chi phí dấn trước giả dụ thỏa mãn đồng thời những điều kiện:

+ Bên đi mướn không có quyền diệt ngang thích hợp đồng

+ Số tiền nhấn trước không nhỏ dại hơn 90% toàn bô tiền dự loài kiến thu được theo hợp đồng với bên đi mướn trả không còn toàn cục số tiền mướn vào 12 mon kể từ lúc mở đầu mướn tài sản

+ Chuyển giao phần đông toàn bộ khủng hoảng cùng lợi ích gắn sát cùng với quyền cài đặt gia sản cho mặt đi thuê

+ Bên cho thuê dự tính được kha khá tương đối đầy đủ giá bán vốn của vận động đến thuê

– Cụ thể, ghi dấn lệch giá 1 lần đối với cục bộ số tiền thừa nhận trước:

Nợ 111, 112: Toàn bộ số chi phí dìm trước

Có 5113, 5117: Doanh thu bán hàng với hỗ trợ dịch vụ

Có 3331: Thuế GTGT đề xuất nộp

2. Căn cứ theo Khoản 3, Điều 5, Thông tứ 78/2014/TT-BTC quy định:

– Có thể chọn một vào 2 phương pháp ghi nhận lệch giá nhằm tính TNCT trong ngôi trường thích hợp mặt dịch vụ cho thuê thừa nhận chi phí trước đến nhiều kỳ:

+ Là số tiền cho thuê gia sản của mỗi năm = số chi phí trả trước phân chia thời gian trả chi phí trước

+ Là toàn thể số tiền thuê mướn gia sản của thời gian đưa tiền trước (không tồn tại điều kiện buộc ràng nlỗi TT200). Loại trừ doanh nghiệp đã vào thời hạn tận hưởng khuyến mãi thuế thì không được áp dụng cách thức này.

Bạn đang xem: Xuất hóa đơn cho doanh thu chưa thực hiện

B. Ghi dìm doanh thu đúng theo đồng xây dựng

1. Căn uống cứ đọng theo Điều 79, Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

** Ghi dìm doanh thu phù hợp đồng tạo ra theo 2 trường hợp:

– Trường đúng theo bên thầu được thanh hao toán theo quy trình kế hoạch tương xứng với phần các bước sẽ xong xuôi vì công ty thầu từ bỏ xác minh thì doanh thu được ghi thừa nhận trên thời gian lập BCTC và không dựa vào vào hóa 1-1 với số chi phí ghi bên trên hóa đơn

+ Cụ thể, trên thời khắc lập BCTC, ghi:

Nợ TK 337 – Thanh toán theo quy trình tiến độ chiến lược phù hợp đồng xây dựng

Có TK 5111 – Doanh thu bán sản phẩm và cung ứng dịch vụ

+ Căn cứ đọng vào Hoá 1-1 GTGT được lập theo tiến độ chiến lược để phản ảnh số tiền người sử dụng cần trả theo giai đoạn kế hoạch sẽ ghi vào hòa hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng hàng

Có TK 337 – Tkhô cứng toán thù theo tiến độ kế hoạch hòa hợp đồng xây dựng

Có TK 3331 – Thuế GTGT bắt buộc nộp.

+ Lúc nhận ra chi phí vày khách hàng trả, hoặc thừa nhận tiền quý khách ứng trước, ghi:

Nợ những TK 111, 112, …

Có TK 131 – Phải thu của chúng ta.

– Trường phù hợp hòa hợp đồng xây dừng lý lẽ bên thầu được thanh toán theo quý hiếm cân nặng thực hiện, khi tác dụng tiến hành hòa hợp đồng tạo ra được xác định một phương pháp an toàn và đáng tin cậy và được người tiêu dùng xác nhận, thì lợi nhuận và ngân sách liên quan mang lại hòa hợp đồng được ghi nhấn tương xứng cùng với phần các bước đã dứt được quý khách hàng xác nhận vào kỳ phản ảnh trên hoá đối chọi đang lập.

+ Kế tân oán phải khởi tạo Hoá solo GTGT trên cơ sở trong phần các bước đã kết thúc được quý khách hàng xác thực, địa thế căn cứ vào Hoá solo GTGT, ghi:

Nợ những TK 111, 112, 131, …

Có TK 5111 – Doanh thu bán sản phẩm và hỗ trợ dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT đề nghị nộp.

+ Khi nhận được tiền thanh hao tân oán cân nặng công trình xây dựng chấm dứt hoặc khoản ứng trước từ bỏ khách hàng, ghi:

Nợ những TK 111, 112, …

Có 131 – Phải thu của khách hàng

2. Căn cđọng theo Điều 5, Thông bốn 78/2014/TT-BTC luật pháp ghi nhận lợi nhuận phù hợp đồng xây dựng:

Doanh thu ghi dấn để tính thuế là quý hiếm dự án công trình, quý giá khuôn khổ công trình xây dựng hoặc cực hiếm trọng lượng công trình sản xuất, lắp ráp nghiệm thu.

+ Trường vừa lòng thiết kế, lắp đặt có bao thầu vật liệu, máy móc, vật dụng là số chi phí trường đoản cú vận động tạo, lắp đặt bao gồm cả quý giá nguyên liệu, đồ đạc, máy.

+ Trường phù hợp tạo ra, lắp ráp không bao thầu nguyên vật liệu, đồ đạc, vật dụng là số tiền từ bỏ hoạt động desgin, lắp đặt ko bao hàm quý hiếm vật liệu, đồ đạc, trang bị.

C. Doanh thu chào bán bất tỉnh sản:

Quý Khách đã xem: Lưu ý khi ghi nhận lợi nhuận theo thông bốn 200 đối với chế độ thuế

1. Căn cđọng theo Điều 79 , Thông tứ 200/2014/TT-BTC quy định:

– Việc ghi dìm doanh thu cung cấp bất động sản phải đảm bảo tán thành đồng thời 5 điều kiện sau:

+ Bất cồn sản đang kết thúc tổng thể với bàn giao cho tất cả những người cài, doanh nghiệp lớn đang chuyển nhượng bàn giao khủng hoảng với tác dụng gắn sát cùng với quyền tải nhà đất cho những người mua;

+ Doanh Nghiệp không còn sở hữu quyền thống trị BDS nhỏng người tải BDS hoặc quyền điều hành và kiểm soát bất động đậy sản;

+ Doanh thu được xác định tương đối vững chắc chắn;

+ Doanh Nghiệp đã thu được hoặc sẽ chiếm được tiện ích kinh tế tài chính từ thanh toán giao dịch cung cấp không cử động sản;

+ Xác định được chi phí tương quan mang đến giao dịch thanh toán cung cấp nhà đất.

– Trường đúng theo quý khách bao gồm quyền hoàn thành nội thất của nhà đất và Doanh Nghiệp triển khai câu hỏi hoàn thiện nội thất của BDS thì Doanh Nghiệp được ghi dìm doanh thu khi chấm dứt, chuyển nhượng bàn giao phần xây thô mang lại người tiêu dùng.

– Trường phù hợp BDS phân lô cung cấp nền, nếu như vẫn chuyển giao nền khu đất cho khách hàng được ghi thừa nhận lợi nhuận đối với nền khu đất vẫn buôn bán khi thỏa mãn bên cạnh đó những ĐK sau:

+ Đã bàn giao rủi ro khủng hoảng cùng công dụng nối liền với quyền thực hiện đất cho tất cả những người mua;

+ Doanh nhận được xác minh tương đối chắc chắn;

+ Xác định được chi phí liên quan cho thanh toán giao dịch phân phối nền đất;

+ Doanh Nghiệp vẫn nhận được hoặc chắc chắn là vẫn nhận được tiện ích tài chính trường đoản cú thanh toán giao dịch cung cấp nền đất.

– Hạch toán thù, Khi bàn giao BĐS Nhà Đất, ghi nhận doanh thu:

N111,112,131- Tổng giá bán tkhô cứng toán

C5117-Doanh thu marketing nhà đất đầu tư

C3331-Thuế GTGT bắt buộc nộp (tính bên trên quý hiếm gia tài ko bao gồm đất)

2. Căn cđọng theo Điều 17, Thông tứ 78/2014/TT-BTC quy định:

– Doanh thu ủy quyền nhà đất khẳng định theo giá bán thực tiễn chuyển nhượng không phải chăng hơn giá lao lý không rẻ hơn bảng giá đất do UBND tại địa phương thơm giải pháp.

– Thời điểm khẳng định lợi nhuận là thời gian chuyển giao BDS không dựa vào đăng ký xác lập quyền thiết lập với phòng ban đơn vị nước tuyệt chưa.

– Trường hợp chuyển nhượng ủy quyền có thu chi phí ứng trước của người tiêu dùng theo tiến độ thì thời điểm tính thuế TNDoanh Nghiệp trợ thời nộp là thời khắc thu tiền, vắt thể:

+ Trường hợp DN xác minh được ngân sách tương ứng thì kê khai nộp thuế theo lợi nhuận trừ bỏ ra phí

+ Trường hòa hợp ko xác minh được ngân sách thì kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ 1% bên trên tiền thu được và không ghi nhấn là khoản lệch giá tính thuế TNDoanh Nghiệp trong những năm.

– khi chuyển giao BĐS thì ghi dấn lợi nhuận tính thuế TNDN, quyết tân oán lại thuế cùng ghi nhận chi phí liên quan vận động bán Bất Động Sản được trừ theo mức kiềm chế theo nguyên tắc vào năm đầu tiên bàn giao BĐS

D. Ghi dìm lợi nhuận cung cấp dịch vụ

1. Cnạp năng lượng cứ đọng theo Điều 79 , Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

– Nguim tắc ghi dìm lệch giá hỗ trợ hình thức Lúc đồng thời thỏa mãn nhu cầu những ĐK nhỏng sau:

+ Doanh nhận được xác minh kha khá dĩ nhiên dĩ nhiên với không tồn tại điều khoản hủy ngang xuất xắc trả lại hình thức dịch vụ của khách hàng

+ DN vẫn hoặc đã chiếm được ích lợi tài chính trường đoản cú dịch vụ

+ Xác định được phần các bước đang ngừng và chi phí gây ra mang đến hình thức vào thời điểm báo cáo

– Hạch toán:

Nợ 111, 112, 131, … Tổng giá tkhô giòn toán

Có 5113 -Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có 3331 -Thuế GTGT cần nộp Nhà nước

2. Căn cứ đọng theo Điều 5, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:

Thời điểm xác định lệch giá Chịu đựng thuế là thời điểm xong bài toán đáp ứng hình thức dịch vụ hoặc thời gian viết hóa 1-1 hình thức dịch vụ. (Nếu thời điểm viết hóa 1-1 xảy ra trước thì mang thời điểm viết hóa 1-1, trừ hình thức dịch vụ vận tải hàng không)

V. Doanh thu hoạt động thương thơm mại

1. Cnạp năng lượng cứ đọng theo Điều 79 , Thông tứ 200/2014/TT-BTC quy định:

– Ghi thừa nhận lợi nhuận bán hàng Khi bên cạnh đó thỏa mãn nhu cầu các điều kiện sau:

+ DN sẽ bàn giao đa số khủng hoảng cùng công dụng gắn liền với quyền thiết lập sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa cho người mua;

+ Doanh Nghiệp không thể nắm giữ quyền thống trị sản phẩm & hàng hóa nlỗi tín đồ sở hữu hoặc quyền kiểm soát và điều hành sản phẩm hóa;

+ Doanh nhận được xác minh kha khá chắc chắn là. Khi thích hợp đồng phương pháp người tiêu dùng được quyền trả lại thành phầm, sản phẩm hoá, vẫn cài đặt theo hầu hết ĐK rõ ràng, DN chỉ được ghi dấn lợi nhuận Lúc mọi điều kiện cụ thể đó không hề sống thọ và người tiêu dùng không được quyền trả lại sản phẩm, mặt hàng hoá 

+ DN sẽ hoặc đã nhận được lợi ích tài chính trường đoản cú giao dịch cung cấp hàng;

+ Xác định được các ngân sách tương quan cho giao dịch thanh toán bán hàng.

Xem thêm:

– Hạch toán:

Nợ 111, 112, 131, … Tổng giá tkhô nóng toán

Có 5111-Doanh thu cung ứng hàng hóa

Có 3331-Thuế GTGT phải nộp Nhà nước

2. Căn cđọng theo Điều 5, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:

Thời điểm ghi nhận lệch giá chịu thuế là thời gian bàn giao quyền mua, quyền sử dụng hàng hóa cho những người cài.

E. Doanh thu trả chậm rì rì, trả góp:

1. Căn uống cứ theo Điều 79 , Thông tứ 200/2014/TT-BTC quy định:

– Doanh chiếm được xác định theo cách thức trả chậm rì rì, trả dần là giá thành trả chi phí ngay.

– Hạch toán:

+ Khi bán hàng trả lờ lững, trả góp, doanh thu bán sản phẩm theo giá cả trả tiền ngay lập tức chưa tồn tại thuế, ghi :

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng cùng hỗ trợ hình thức (giá cả trả chi phí ngay chưa tồn tại thuế)

Có TK 3331, 3332 – Thuế cùng các khoản đề xuất nộp Nhà nước

Có TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai (chênh lệch thân tổng cộng tiền theo giá thành trả chậm, trả dần với giá thành trả tiền ngay).

+ Định kỳ, ghi nhấn lệch giá chi phí lãi bán sản phẩm trả chậm trễ, trả dần vào kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu không thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu vận động tài thiết yếu (lãi trả chậm chạp, trả góp).

2. Căn uống cđọng theo Điều 5, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:

Doanh thu Chịu thuế so với sản phẩm & hàng hóa trả góp, trả đủng đỉnh là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền 1 lần, ko bao gồm tiền lãi trả dần dần, tiền lãi trả chậm chạp.

Bài viết: Lưu ý khi ghi thừa nhận lệch giá theo thông bốn 200 so với lao lý thuế

F. Doanh thu vào ngôi trường hòa hợp chiết khấu thương mại, Giảm ngay mặt hàng bán

1. Căn uống cứ theo Điều 79 , Thông tứ 200/2014/TT-BTC quy định:

– Tại thời khắc bán sản phẩm hóa, hỗ trợ hình thức, tín đồ cung cấp nên xác định riêng biệt quý hiếm phù hợp của sản phẩm & hàng hóa, các dịch vụ đề xuất cung ứng miễn phí hoặc số chi phí phải ưu tiên, giảm giá cho người cài đặt khi người mua đã có được những ĐK theo luật pháp của công tác.

– Doanh chiếm được ghi dấn là tổng thể chi phí yêu cầu thu hoặc đã thu trừ đi quý hiếm hợp lí của sản phẩm & hàng hóa, hình thức bắt buộc cung cấp miễn tổn phí hoặc số yêu cầu khuyến mãi, áp dụng chính sách ưu đãi giảm giá cho những người cài.

– Giá trị của hàng hóa, hình thức phải cung cấp miễn tổn phí hoặc số đề nghị ưu tiên, giảm giá cho người download được ghi dấn là lệch giá chưa thực hiện.

– Nếu không còn thời hạn của công tác cơ mà người tiêu dùng ko đạt đầy đủ điều kiện theo giải pháp với không được hưởng hàng hóa hình thức miễn tổn phí hoặc chiết khấu ưu đãi giảm giá, khoản lệch giá chưa tiến hành được kết chuyển vào doanh thu bán hàng, cung ứng hình thức dịch vụ.

– Hạch toán:

+ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào công tác giành cho quý khách truyền thống lâu đời, kế toán ghi thừa nhận doanh thu bên trên cửa hàng tổng thể tiền chiếm được trừ đi phần doanh thu chưa thực hiện là quý giá hợp lý của hàng hóa, hình thức cung cấp miễn mức giá hoặc số chi phí khuyến mãi, tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá cho khách hàng:

Nợ những TK 112, 131

Có TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ

Có TK 3387 – Doanh thu không thực hiện

Có TK 333 – Thuế với những khoản bắt buộc nộp Nhà nước.

+ Lúc không còn thời hạn công cụ của công tác, nếu như người sử dụng không đáp ứng được những điều kiện nhằm tận hưởng những chiết khấu nlỗi dấn sản phẩm & hàng hóa, hình thức dịch vụ miễn tầm giá hoặc chiết khấu tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá, fan bán ko tạo ra nghĩa vụ nên thanh toán đến người tiêu dùng, kế toán thù kết chuyển lệch giá không triển khai thành doanh thu bán sản phẩm, hỗ trợ các dịch vụ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm với cung cấp hình thức dịch vụ.

– Lúc quý khách đáp ứng một cách đầy đủ những ĐK của chương trình để được hưởng trọn ưu đãi, khoản lệch giá không triển khai được cách xử trí như sau:

+ Trường hợp tín đồ chào bán trực tiếp hỗ trợ sản phẩm & hàng hóa, các dịch vụ miễn mức giá hoặc ưu tiên, tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá cho những người cài, khoản doanh thu chưa tiến hành được kết chuyển thanh lịch ghi nhận là lệch giá bán hàng, cung ứng dịch vụ tại thời gian thực hiện xong xuôi nhiệm vụ với người sử dụng (sẽ chuyển Ship hàng hóa, các dịch vụ miễn giá tiền hoặc vẫn ưu đãi, tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá mang đến khách hàng):

Nợ TK 3387 – Doanh thu không thực hiện

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

– Trường thích hợp mặt vật dụng ba là fan cung cấp sản phẩm & hàng hóa, các dịch vụ hoặc ưu tiên Giảm ngay đến quý khách thì tiến hành nlỗi sau:

+ Trường vừa lòng Doanh Nghiệp vào vai trò là đại lý của bên thiết bị tía, phần chênh lệch thân khoản doanh thu chưa triển khai cùng số tiền yêu cầu tkhô hanh toán đến mặt lắp thêm tía này được ghi dìm là lợi nhuận bán sản phẩm cung cấp dịch vụ Lúc gây ra nghĩa vụ tkhô nóng toán thù với mặt máy ba, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu không thực hiện

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng với hỗ trợ dịch vụ (phần chênh lệch giữa lệch giá chưa triển khai và số chi phí trả đến bên đồ vật cha được đánh giá nhỏng lợi nhuận hoả hồng đại lý)

Có các TK 111, 112 (số tiền thanh khô toán thù đến mặt sản phẩm ba).

+ Trường hợp DN ko đóng vai trò cửa hàng đại lý của bên sản phẩm công nghệ cha (giao dịch cài đặt đứt, cung cấp đoạn), tổng thể khoản lệch giá không triển khai sẽ tiến hành ghi nhấn là lệch giá bán hàng, hỗ trợ hình thức dịch vụ Khi phát sinh nghĩa vụ thanh hao toán đến mặt đồ vật cha, số tiền phải tkhô nóng tân oán mang đến bên thiết bị cha được ghi nhấn vào giá bán vốn hàng cung cấp, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng hình thức.

2. Theo mục 5, điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định

– Đối với sản phẩm, hàng hóa, hình thức dùng làm khuyễn mãi thêm theo hiện tượng của luật pháp về thương thơm mại, giá tính thuế được xác định bởi không (0); trường hòa hợp hàng hóa, hình thức dùng để khuyễn mãi thêm nhưng ko tiến hành theo lý lẽ của quy định về thương thơm mại thì buộc phải kê knhị, tính nộp thuế như hàng hóa, hình thức dịch vụ dùng để làm tiêu dùng nội bộ, biếu, Tặng Kèm, đến.

– Một số bề ngoài khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

+ Đối cùng với bề ngoài ưu đãi chuyển hàng chủng loại, đáp ứng hình thức mẫu mã để khách hàng sử dụng test không phải trả chi phí, Tặng Kèm hàng hóa mang đến người sử dụng, đáp ứng hình thức dịch vụ không thu tiền thì giá bán tính thuế so với sản phẩm chủng loại, hình thức mẫu được khẳng định bởi 0.

Xem thêm: Bns: Hướng Dẫn Đồng Linh Thạch Có Mấy Giai Đoạn? Đồng Linh Thạch Có Mấy Giai Đoạn

+ Đối cùng với vẻ ngoài bán sản phẩm, đáp ứng hình thức dịch vụ với chi phí thấp hơn giá bán bán sản phẩm, hình thức trước đó thì giá chỉ tính thuế là giá bán đang giảm vận dụng vào thời gian khuyến mãi vẫn đăng ký hoặc thông tin.

+ Đối với những hình thức khuyễn mãi thêm bán hàng, đáp ứng dịch vụ tất cả đương nhiên phiếu mua sắm chọn lựa, phiếu thực hiện các dịch vụ thì chưa hẳn kê khai, tính thuế đối với phiếu mua hàng, phiếu thực hiện các dịch vụ khuyến mãi ngay kèm

Bài viết: Lưu ý khi ghi dấn lệch giá theo thông bốn 200 đối với chế độ thuế

*

+ Xuất hóa đối kháng sút trừ lợi nhuận cho công ty xây lắp

+ Hướng dẫn hạch toán thù lợi nhuận chuyển động tài chính

Tags từ bỏ khóa: điều kiện ghi nhấn doanh thu hỗ trợ dịch vụ – nguyên ổn tắc ghi thừa nhận doanh thu bán hàng – nguyên ổn tắc ghi nhấn doanh thu theo chuẩn mực 14 – nguim tắc ghi dìm lệch giá theo thông bốn 200 – 5 nguim tắc ghi dìm doanh thu – nguyên tắc ghi thừa nhận doanh thu chưa triển khai – hạch toán doanh thu chưa xuất hóa đơn – điều 78 thông tư 200